Visualizza wikitesto di Cuneo fiscale

{{F|diritto tributario|marzo 2014|commento=a parte la Treccani, che ho inserito io adesso, le fonti sono tutte recentissime fra le quali alcuni blog, quasi tutte se non tutte del 2014 o fine 2013. In varie parti siamo ai limiti della ricerca originale}}

[[File:Cuneo fiscale.png|thumb|Grafico del cuneo fiscale]]
Il '''cuneo fiscale''' è un indicatore degli effetti della tassazione sul reddito dei lavoratori, l'occupazione e il mercato del lavoro.

Viene espresso come percentuale del costo di lavoro ed è definito dall'[[OCSE]] come il rapporto tra le tasse pagate da un lavoratore medio e il costo totale del lavoro per il datore di lavoro. Ai fini del calcolo il lavoratore viene presupposto come singolo, senza figli. Il suo valore medio indica quanto le tasse sul lavoro scoraggino l'impiego.<ref>{{Cita web|url=https://data.oecd.org/tax/tax-wedge.htm|titolo=Tax Wedge|editore=OCSE|accesso=16 ottobre 2019|lingua=en}}</ref>  

== Il cuneo fiscale nelle scienze economiche ==
Il '''cuneo fiscale''' è la deviazione dal punto di equilibrio prezzo/quantità come risultato della tassazione che obbliga i consumatori a pagare di più per un bene e i fornitori a ricevere di meno.

Seguendo la legge della [[domanda e offerta]], se il prezzo sostenuto dai consumatori risulta incrementato e il prezzo ottenuto dai fornitori risulta diminuito, la quantità scambiata diminuisce. Dopo che una tassa è introdotta, un nuovo equilibrio è raggiunto con i consumatori che pagano di più (''P* → Pc''), i fornitori che ricevono di meno (''P* → Pf''), e la quantità scambiata che si riduce (''Q* → Qt''). La differenza tra <math>Pc</math> e <math>Pf</math> sarà equivalente all'importo della tassa.

Sia i consumatori che i fornitori pagano una qualche proporzione della tassa introdotta; la suddivisione della tassa dipende dalla struttura delle curve di domanda e offerta. Se la curva dell'offerta tende ad appiattirsi nel tempo, i consumatori tendono a pagare una porzione maggiore della tassa.

Attraverso l'[[elasticità della domanda]] è possibile capire chi, fra produttori e consumatori, sopporterà in misura maggiore il peso della nuova imposta.

In particolare, nel caso di una domanda fortemente elastica (quindi molto suscettibile a variazioni di prezzo del bene) il carico della nuova imposta verrà sopportato maggiormente dai produttori (in termini di mancato guadagno a seguito della diminuzione di domanda)

Nel caso di domanda scarsamente elastica (quindi poco suscettibile a variazioni di prezzo), la maggior parte del peso dell'imposta sarà sostenuto dai consumatori, in termini di aumento del prezzo finale; (in questo caso, il ricavo del produttore non si modificherebbe di molto, in quanto la domanda dei consumatori, anche dopo l'introduzione dell'imposta, non subirebbe grosse deviazioni). È il caso tipico dei prezzi dei carburanti, in cui gli aumenti dovuti a tasse poco impattano le quantità vendute.

Più in generale, gli effetti più rilevanti provocati dall'introduzione di una nuova imposta sono:
* diminuzione della quantità di prodotto scambiata, (dalla posizione di equilibrio Q* alla posizione Qt);
* aumento del prezzo finale del bene;
* diminuzione del [[ricavo marginale]] dei produttori.

In Europa un elevato carico fiscale ha creato grandi effetti marginali del cuneo fiscale.

Gli effetti del cuneo fiscale sono valutabili nel costo del lavoro dove la domanda è rappresentata dalla richiesta delle aziende, l'offerta dal lavoro degli occupati e il cuneo fiscale è dato dalla tassazione che lo Stato impone per il [[rapporto giuridico]] di lavoro.

== Il cuneo fiscale nel mercato del lavoro ==
[[File:Coin fiscal OCDE.png|thumb|upright=2.3|Valore del cuneo fiscale nei principali paesi dell'[[Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico|OCSE]]]]
Il '''cuneo fiscale''' è un indicatore [[percentuale]] che indica il rapporto tra tutte le [[imposta|imposte]] sul lavoro relative al fisco.

Può essere determinato sia per i [[lavoratore dipendente|lavoratori]] dipendenti sia per i [[lavoratore autonomo|lavoratori autonomi]] o [[liberi professionisti]]. Le imposte considerate nella determinazione del cuneo fiscale sono sia a carico del [[datore di lavoro]] o [[committente]] sia del lavoratore dipendente o autonomo o libero professionista.

La [[pressione fiscale apparente]] è invece determinata per uno Stato come incidenza della imposizione fiscale in rapporto al [[PIL]] e si differenzia dal cuneo fiscale che è riferito all'incidenza della imposizione fiscale sul [[costo del lavoro]].

===Cuneo fiscale vs costo del lavoro ===
Non deve essere confuso il cuneo fiscale con il [[costo del lavoro per unità di prodotto]]. Infatti non è l'incidenza di un elevato cuneo fiscale quella che determina un alto [[costo del lavoro per unità di prodotto]] per l'azienda, in quanto i servizi erogati dallo Stato e finanziati con l'imposizione fiscale, possono essere anche più costosi se posti a carico del singolo lavoratore individualmente che li ottiene sul libero mercato. <br />
Il costo del lavoro è comprensivo della retribuzione lorda pagata dal datore e dei contributi pagati dalle imprese.<ref name="ocse_analisi,2018">{{cita web | autore = Roberta Fantozzi | url = https://www.transform-italia.it/un-contratto-per-ricchi/ | titolo = Un contratto per pochi | data = 23 maggio 2018 | sito = transform-italia.it | urlarchivio = https://archive.is/20190531194847/https://www.transform-italia.it/un-contratto-per-ricchi/ | dataarchivio = 31 maggio 2019 | urlmorto = no | accesso = 14 luglio 2019 }}</ref>

Secondo i dati [[OCSE]] del 2018, con un prelievo del 47,7% l'Italia era  al terzo posto nella classifica dei Paesi con la maggior imposizione fiscale, dopo Germania e Belgio, e allo stesso livello della Francia. Tuttavia, il costo del lavoro in Italia era al 17° per le retribuzioni lorde, posto che scendeva al 19° per quelle nette liquidate ai lavoratori.<ref name="ocse_analisi,2018" /><ref>{{cita web | url = https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=AWCOMP | titolo = Tassazione dei salari - tabelle comparative | lingua = en | sito = [[OCSE]] | urlarchivio = https://archive.is/20190714101404/https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=AWCOMP | dataarchivio = 14 luglio 2019 | urlmorto = no | accesso = 14 luglio 2019 }}</ref>

===Applicazione===
Il cuneo fiscale è un indicatore della somma di tutte le [[imposta|imposte]] che gravano sul costo del lavoro (sostenuto quindi dal [[datore di lavoro]] o dal [[committente]] per ottenere le prestazioni del [[lavoratore dipendente]], o del [[lavoratore autonomo]] o [[libero professionista]]),<ref>{{Cita|Mecromega|Gli autonomi pagano il cuneo fiscale più alto di tutti. Una beffa.}}</ref>  in rapporto al costo complessivo del lavoro offerto ovvero la differenza tra ''[[stipendio]] o salario lordo'' e ''stipendio netto'' percepito dal [[lavoratore]], ossia quelle somme dette anche ''trattenute'' fiscali.

Sottraendo quindi al costo complessivo del lavoro la somma delle imposte che determinano il cuneo fiscale, si ricava il reddito reale netto disponibile percepito dal lavoratore. Si può esprimere anche come [[percentuale]] tra l'incidenza di tutte le imposte relative al fisco.

Essendo legato a trattenute statali ovvero ad imposte il cuneo fiscale è in qualche modo legato alla pressione fiscale individuale o ''total tax rate'', (da non confondere con la [[pressione fiscale apparente]]) sui [[contribuente|contribuenti]]: quanto maggiore è il cuneo fiscale tanto maggiore è il [[total tax rate]] a parità di altre imposte.

La tassazione che lo Stato impone sul rapporto di lavoro si distingue per le destinazioni di [[spesa pubblica]] in:
* [[fiscalità generale]];
* spesa previdenziale.
La tassazione che finisce nella [[fiscalità generale]], serve a finanziare la cosiddetta spesa pubblica per servizi indivisibili generali es. sicurezza, infrastrutture, scuola ecc.

La tassazione che è destinata alla spesa previdenziale, pur essendo anch'essa una [[spesa pubblica]] indivisibile e legata alle [[assicurazioni sociali obbligatorie]], ha comunque un rapporto sinallagmatico con il [[rapporto giuridico]] di lavoro e con il [[costo del lavoro]] in quanto in via indiretta costituisce un [[servizio pubblico]] a prestazione individuale.

==== Cuneo fiscale e cuneo previdenziale ====
In linea di massima il cuneo previdenziale finanzia i sistemi pensionistici obbligatori che restituiscono ai lavoratori sotto forma di servizi pubblici equivalenti (con l'integrazione di trasferimenti dalla [[fiscalità generale]]) pertanto nel costo del lavoro il cuneo previdenziale rappresenta un costo dei diritti dei lavoratori in un determinato paese.

La differenza tra il cuneo fiscale e il cuneo previdenziale rappresenta quindi la tassazione posta sul rapporto giuridico di lavoro con destinazione per la fiscalità generale ossia al finanziamento della spesa pubblica indivisibile.

==== Lavoratori tutelati e lavoratori privi di tutele: il conflitto inter e intragenerazionale in Italia ====
Dall'analisi del cuneo previdenziale, del cuneo fiscale e del [[total tax rate]] a carico dei singoli rapporti di lavoro legali in Italia, emerge la distinzione tra figure più tutelate ed altre meno tutelate che anzi pagano i costi delle tutele che non hanno attraverso una imposizione fiscale differenziata ad hoc.<ref>{{Cita|Casa&Clima 28/07/2014|Fisco, le disparità tra dipendenti, autonomi e professionisti}}.</ref>

Tale confronto è estendibile anche nel tempo per verificare la differenza di [[prestazioni previdenziali]] previste attualmente e quelle previste in futuro e valutare come il [[sistema pensionistico italiano]] effettui una [[solidarietà intergenerazionale]] e una [[solidarietà intragenerazionale]] dai poveri verso i ricchi.<ref>{{Cita|lavoce.info 19 ottobre 2011}}.</ref><ref>{{Cita|linkiesta 19 marzo 2014}}.</ref><ref>{{Cita|il corriere della sera 19 novembre 2013}}.</ref><ref>{{Cita|il corriere della sera 24 marzo 2014}}.</ref>

== Politica ed economia ==
Il cuneo fiscale è argomento di studio della [[Scienza delle finanze]] ed anche argomento di acceso dibattito [[politica|politico]] per le sue implicazioni redistributive. Nel tipico confronto di economia pubblica tra equità ed efficienza, un aumento del cuneo fiscale è visto come uno spostamento verso una maggiore equità (redistribuzione) mentre una diminuzione è un passo verso una maggiore efficienza a favore di lavoratori e imprese.

Un confronto puramente quantitativo tra misure del cuneo fiscale tra differenti paesi o periodi ha poco significato se non è accompagnato da un'analisi qualitativa dei risultati ottenuti con la [[spesa pubblica]] finanziata dal [[gettito fiscale]] del cuneo stesso. Non esiste una quantità ideale di cuneo fiscale: il cuneo fiscale presente in ciascun paese è dovuto infatti allo schema impositivo in vigore in quel paese, che a sua volta dipende da una serie di accadimenti politici e storici, nonché dalla situazione economico-[[contabilità di stato|contabile]] dello Stato ovvero del suo [[bilancio dello Stato|bilancio statale]].

È interessante notare come, essendo l'ampiezza del cuneo fiscale una somma, diminuzioni di uguale ammontare nell'ampiezza del cuneo fiscale possono essere ottenute sia riducendo le imposte ai lavoratori sia riducendo le imposte alle imprese. Appare evidente allora come "ridurre il cuneo fiscale" sia un concetto piuttosto vago: sarebbe infatti necessario specificare anche come, in pratica quale sarà il rapporto tra la diminuzione dell'uno o dell'altro termine della somma.

== Critiche all'informazione economica sul cuneo fiscale ==
Nel dibattito politico economico diverse istituzioni propongono proprie definizioni del termine cuneo fiscale che tendono a ingenerare [[disinformazione]] sulla materia.

=== Critiche alla definizione della Treccani ===
Nella definizione di Treccani "per '''cuneo fiscale''' in [[economia]] si intende la differenza tra l'onere del costo del lavoro sostenuto dall'impresa, inclusi gli importi versati al fisco e agli enti di previdenza, e la [[retribuzione]] netta percepita dal [[lavoratore]].<ref>{{Cita|Treccani cuneo fiscale|cùneo fiscale In economia, differenza intercorrente tra l'onere del costo del lavoro sostenuto dall'impresa, comprensivo degli importi versati al fisco e agli enti di previdenza, e la retribuzione netta percepita dal lavoratore.}}</ref><ref>{{Cita|Treccani Dizionario cuneo fiscale| Perdita di efficienza allocativa, detta anche eccesso di pressione tributaria, che trae origine dall’introduzione di un’imposta.}}</ref>

Tale definizione risulta{{cn}} parziale e fuorviante per due motivi:
# In primo luogo si riferisce al cuneo fiscale relativo al costo del lavoro, mentre in economia il cuneo fiscale può riguardare qualsiasi attività su cui lo Stato applica un tributo;
# Nel caso del cuneo fiscale sul costo del lavoro, la semplice differenza tra due quantità non evidenzia l'incidenza del carico fiscale sul costo del lavoro e pertanto con tale definizione, non risulta evidenziato un parametro utile per il confronto tra diverse situazioni lavorative ovvero in via generale, tra diversi sistemi tributari.

==La situazione in Italia==
L'[[OCSE]] nell'annuale rapporto<ref>https://www.oecd.org/document/17/0,2340,en_2649_201185_38148433_1_1_1_1,00.html#Table_O_1</ref> sul [[prelievo fiscale]] e sui [[salario|salari]], aggiornato al [[2006]], ha calcolato che in [[Italia]] l'incidenza percentuale sul costo del lavoro delle tasse personali sul reddito e dei contributi sociali a carico del lavoratore e delle imprese si attesta al 45,20% collocando l'Italia al settimo posto tra i 30 (2007) Paesi [[OCSE]], dopo Belgio, Germania, Ungheria, Francia, Svezia, Austria. Nei paesi OCSE il cuneo fiscale oscilla tra le percentuali superiori al 50% di [[Belgio]], [[Germania]], [[Francia]] e [[Ungheria]] e quelle inferiori al 19% di [[Messico]] e [[Corea]]. Negli Stati Uniti, è pari al 29,1%.

Sempre dalla stessa fonte appare come il cuneo fiscale in Italia sia diminuito dal 46,4% del 2000, al 45,2% del 2006 (i dati riguardano il caso di un lavoratore single senza figli che ha una remunerazione pari alla media nazionale).

Dall'esame comparato di questo indicatore emerge che l'Italia è in linea con la Francia e la Germania, che presentano una struttura del [[welfare]] simile alla nostra; un valore nettamente inferiore del cuneo fiscale si registra nel Regno Unito, dove però i lavoratori devono attingere alla [[busta paga]] per finanziare privatamente tramite il mercato una parte di beni e servizi sociali che i loro colleghi dell'Europa continentale ricevono dallo stato sociale.
=== Le proposte di intervento ===
Nel corso delle [[elezioni politiche in Italia del 2006|elezioni politiche del 2006]], la coalizione di centro-sinistra guidata da [[Romano Prodi]] ha proposto l'obiettivo di diminuire di 5 punti percentuali il cuneo fiscale; la maggiore critica della [[Casa delle Libertà]] a questo punto del programma dell'Unione riguardò la copertura finanziaria di una riduzione così importante e immediata. A tale obiezione l'Unione ha ribattuto che solo un intervento consistente e immediato può generare rapidamente quelle risorse aggiuntive a disposizione delle imprese e dei consumatori necessarie ad agevolare la ripresa economica e che le risorse necessarie sarebbero state inferiori a quelle indispensabili alla realizzazione di alcuni punti del programma elettorale della Casa delle libertà. La riduzione del cuneo fiscale è stato parte integrante del programma del [[Governo Prodi II]] presentato alle Camere in apertura della [[XV legislatura della Repubblica Italiana|XV Legislatura]].

==== Finanziaria 2007 ====
Con la Finanziaria 2007 il Governo Prodi ha effettuato un primo taglio del cuneo fiscale. Il suo impatto è stato stimato essere del 5%, di cui 3% a favore delle imprese e 2% a favore dei lavoratori<ref>{{Cita web |url=http://www.nens.it/FINANZIARIA_2007/2.Cuneo%20fiscale.pdf |titolo=Copia archiviata |accesso=14 aprile 2010 |urlarchivio=https://web.archive.org/web/20070930071527/http://www.nens.it/FINANZIARIA_2007/2.Cuneo%20fiscale.pdf |dataarchivio=30 settembre 2007 |urlmorto=sì }}</ref>.

La riduzione del cuneo fiscale per imprese, banche e assicurazioni è stata disciplinata dall'articolo 1, commi 266-269, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, nonché dalle disposizioni introdotte dall'articolo 15-bis del decreto legge 2 luglio 2007, n. 81, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2007, n. 127.

==Note==
<references/>

== Bibliografia ==
=== News ===
* {{Cita news
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|titolo=Fisco, le disparità tra dipendenti, autonomi e professionisti
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* {{Cita web
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}}
* {{Cita web
|url=http://www.treccani.it/enciclopedia/cuneo-fiscale_%28Dizionario-di-Economia-e-Finanza%29/
|titolo=Cuneo fiscale
|autore=Angelo Castaldo
|pubblicazione=Treccani Dizionario di Economia e Finanza (2012)
|accesso=28 settembre 2014
|cid=Treccani Dizionario cuneo fiscale
}}
* {{Cita news
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* {{Cita web
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=== Web ===
* {{Cita web
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}}

==Voci correlate==
* [[Domanda e offerta]]
* [[Pressione fiscale apparente]]
* [[Pressione fiscale legale]]
* [[Incidenza fiscale]]
* [[Default dei sistemi pensionistici obbligatori]]

==Altri progetti==
{{interprogetto}}

{{Finanza pubblica}}
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[[Categoria:Contributi previdenziali]]
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